2018年終獎個稅優惠政策

2018年12月27日晚，財政部發布關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

稅率表如下：

新個稅年終獎扣稅計算公式

薪所得高于(或等于)5000元的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

月薪不足5000元的，將年終獎發放當月的工資與5000元的差額算出來，再適用公式：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

2018年年終獎個稅繳納案例

假設某單位的甲、乙、丙三位員工，月薪同為8000元(減除“三險一金”后)，三人年終獎分別為3萬元、10萬元、和5萬元。

甲先生案例：

2019年獲得年終獎3萬元，年終獎個稅的算法為，30000÷12=2500元，2500元適用現行稅率表的3%稅率，甲的年終獎應交稅30000*3%-0=900元。

與之對比，2017年甲若年終獎同樣為3萬元，年終獎個稅的算法為，30000÷12=2500元，2500元適用原稅率表的10%稅率，甲的年終獎應交稅30000*10%-105=2895元。

因此，個稅改革后，甲年終獎能減稅1995元，減稅比例約70%。

乙先生案例：

2019年獲得年終獎10萬元，乙年終獎繳納個稅的算法為，100000÷12=8333元，8333元適用現行稅率表的10%稅率，乙的年終獎應交稅100000*10%-210=9790元。

若2017年乙也獲得年終獎10萬元，年終獎繳納個稅的算法為，100000÷12=8333元，8333元適用原稅率表的20%稅率，乙的年終獎應交稅100000*20%-555=19445元。

這樣一來，乙在今年個稅改革后，年終獎能減稅9655元，減稅比例近50%。

可以發現，若年終獎平攤在12個月后的數額，跨越了稅率表的稅率檔次(比如原適用20%，現適用10%的情況)則減稅金額較高，減稅比例較大。

但是也存在減稅比例較小的情況，若年終獎平攤12個月后的數額未跨越稅率檔次，那么減稅金額只有速算扣除數的變化。

丙先生案例：

2019年發放年終獎5萬元。丙年終獎的個稅算法為，50000÷12=4167元，4167元適用現行稅率表的10%稅率，丙的年終獎應交稅50000*10%-210=4790元。

若丙先生2017年的年終獎也為50000元，原稅率表中，4167元也適用10%稅率，未跨越稅率檔次，速算扣除數為105，因此2017年丙年終獎交稅50000*10%-105=4895元。

假設年終獎均為5萬元不變的情況下，個稅改革后，年終獎能減稅105元，減稅比例僅為2%。